Экономический анализ


Министерство общего и профессионального образования РФ

Новосибирский государственный технический университет

Факультет Бизнеса

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По курсу “Основы экономического анализа”

Студент Стародубцева Т. Н.

Группа: ФБ 02 в

Преподаватель: Захарова Е. Я.

Г. Новосибирск

2001

Задание № 1.

Методом цепных подстановок определить влияние частных показателей на обобщающий.

Известны следующие данные отчетности:

NплNфактRплRфактDплDфактTплTфактWплWфакт
2600300090010003002906,86,71,51,6

1.1 Определяем отклонение ∆N:

1.1.1 Среднесписочное число рабочих фактическое, остальные показатели плановые: NR =R факт *D пл *T пл *W пл, NR=1000*300*6.8*1.5=3060;

∆ NR= NR – N пл = 3060-2800=260 тыс. руб. – увеличение кол-ва рабочих.

1.1.2 Число рабочих и число отработанных ими дней фактическое, остальные показатели плановые: NRD = R факт *D факт *T пл *W пл, NRD=1000*290*6,8*1,5=2958;

∆ ND= NRD – N R =2958-3060= -102 тыс. руб. – уменьшение числа отработанных дней.

1.1.3 Число рабочих, число отработанных дней и часов фактические, выработка плановая: NRDT = R факт *D факт *T факт *W пл, NRDT=1000*290*6,8*1,5=2914,5;

∆ NT= NRDT – N RD =2914,4-2958= – 43,5 тыс. руб – уменьшение средней продолжительности рабочего дня.

1.1.4 Все показатели фактические: NRDTW = N факт =3200;

∆ NW= N факт – N RDT =3200-2914,5= 285,5 тыс. руб. – повышение средней часовой выработки;

1.2 Баланс отклонений:

∆ N =∆ NR + ∆ ND + ∆ NT + ∆ NW =260-102-43,5+285,5=400;

Таким образом, два фактора действовали на выпуск продукции положительно и два фактора отрицательно. Расчет показывает, что на предприятии были целодневные и внутрисменные простои, превышавшие плановые показатели. Если бы предприятие не допустило рост неявок и внутрисменных простоев (сверхдопустимого), то было бы выработано продукции больше на 145.5 тыс. руб. (102+43,5).

При использовании метода цепных подстановок очень важно обеспечить строгую последовательность подстановки, поскольку наиболее значимые факторы должны быть исследованы в первую очередь, так как произвольное изменение последовательности может привести к неправильным результатам из-за погрешности, это является недостатком этого метода. Погрешность тем больше, чем значительнее отклонение фактических величин от плановых.

Задача № 2.

Сделать анализ структуры баланса или его разделов (по варианту – активов), по следующей схеме:

ПоказателиАбс. величиныУд. Веса (в%) к общей величинеИзменения
На начало годаНа конец годаНа начало годаНа конец годаВ абс. величинахВ уд. весахВ % к изменению общей величины
12345678

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

20

18

1,76

1,38

-2

– 0,38

-1,2

В том числе:

– патенты, лицензии, товарные знаки

20

18

1,76

1,38

-2

– 0,38

-1,2

Основные средства1037120491,292,331671,13100

В том числе:

-здания, машины и оборудование

1037

1204

91,2

92,33

167

1,13

100

Долгосрочные фин. влож.80827,046,292-0,751,2
В том числе инвестиции в другие организации

80

82

7,04

6,29

2

-0,75

1,2

ИТОГО по разделу 111371304100100167100
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы59064173,7567,9751-5,7835,66

В том числе:

– сырье, материалы, и др.;

– затраты в незавершенном производстве;

– готовая продукция и товары для перепродажи;

– расходы будущих периодов

450

40

70

30

472

60

74

35

56,25

5

8,75

3,75

50,05

6,36

7,85

3,71

22

20

4

5

-6,2

1,36

-0,9

-0,04

15,38

13,98

2,78

3,5

НДС10121,251,2720,021,4
Дебитор. задолженн-ть долгосрочн.6100,751,0640,312,8
Дебитор. задолженн-ть краткосрочн.79849,8758,95-0,983,5

В том числе:

Покупатели и заказчики

79849,8758,95-0,983,5
Краткосроч. фин. вложен.20242,52,5540,052,8

В том числе:

Прочие краткосрочн. ф. вл.

20

24

2,5

2,55

4

0,05

2,8

Денежные средства9517211,8818,24776,3653,84

В том числе:

– расчетные счета

– прочие ден. ср-ва

70

25

160

12

8,75

3,12

16,97

1,27

90

-13

8,22

-1,85

62,94

-9,09

ИТОГО по разделу 2800943100100143100
БАЛАНС19372247

Оценку структуры 1 раздела баланса начнем с анализа валюты баланса. Проводится сравнение валюты баланса на начало и конец анализируемого периода. По исследуемому предприятию валюта баланса за отчетный период увеличилась на 16% (2247/1937 * 100) и составила на конец отчетного периода 2247 тыс. руб. по сравнению с началом -1937 тыс. руб. Рост в целом валюты баланса может характеризоваться как положительно, так и отрицательно. Положительно – если он вызван активизацией деятельности предприятия, отрицательно, – если инфляционным ростом и переоценкой основных средств.

Анализ структуры 1 части актива баланса показал увеличение абсолютной суммы внеоборотных активов на 167 тыс. руб. (53,38%). Изменение абсолютной величины внеоборотных активов произошло в основном за счет увеличения абсолютной величины основных средств. Это говорит о том, что скорее всего, предприятие расширяется, закупается обрудование и машины, таким образом, растет доля трудно ликвидных активов.

Также произошло незначительное увеличение долгосрочных финансовых вложений на 2 тыс. руб. и их удельного веса на 1,2% (с 7,04% до 6,29%).

Таким образом, следует отметить, что в анализируемом периоде отмечается увеличение доли наименее ликвидных активов в общей сумме ликвидных средств, что положительно сказывается на платежеспособности предприятия.

По второму разделу можно сказать, что выросло количество запасов (35,66%), а кроме всего прочего увеличилось количество денежных средств с 95 до 172 тыс. руб. ( 53,38%) это говорит о расширении производства.

Задача № 3.

Дать краткую характеристику приемов и методов, используемых в экономическом анализе. Привести примеры.

Индексный метод

Мощным орудием сравнительного анализа экономики являются индексы. Индекс – это статистический показатель, представляющий собой отношение двух состояний какого-либо признака. С помощью индексов проводятся сравнения с планом, в динамике, в пространстве. Индекс называется простым, если исследуемый признак берется без учета связи его с другими признаками изучаемых явлений. Простой индекс имеет вид:

I p =p1/p0,

Где р1 и р0 – сравниваемые состояния признака.

Индекс называется аналитическим, если исследуемый признак берется не изолировано, а в связи с другими признаками. Аналитический индекс состоит из двух компонент: индексируемый признак р (тот, динамика которого исследуется) и весовой признак q. С помощью признаков-весов измеряется динамика сложного экономического явления, отдельные элементы которого несоизмеримы. Простые аналитические индексы дополняют друг друга.

I p = ∑ p1*q1 / ∑ p0*q0 или I p = ∑ p1*q0 / ∑ p0*q0 ,

Где q1 и q0 – весовой признак.

С помощью индексов в анализе финансово-хозяйственной деятельности решаются следующие основные задачи:

– оценка изменения уровня явления (или относительного изменения показателя);

– выявление роли отдельных факторов в изменении результативного признака;

– оценка влияния изменения структуры совокупности на динамику.

Основная проблема при построении аналитических индексов – проблема взвешивания. Решая ее, аналитику необходимо сначала выбрать сам весовой признак, а затем – период, на уровне которого берется признак – вес.

Признак, непосредственно относящийся к изучаемому явлению и характеризующий его количественную сторону, называется первичным или количественным. Первичные признаки объемные, их можно суммировать. Примерами таких признаков являются численность работающих на предприятии (Ч), величина основных средств (ОС) и т. д.

Признаки, относящиеся к изучаемому явлению не непосредственно, а через один или несколько других признаков и характеризующие качественную сторону изучаемого явления, называются вторичными или качественными. Отличительными признаками вторичных признаков является то, что это всегда относительные показатели, их нельзя непосредственно суммировать в пространстве. В качестве примера можно привести показатели средней заработной платы, рентабельности и т. д.

Существует следующее правило определения периода для признака-веса: при построении аналитических индексов по вторичным признакам рекомендуется брать веса на уровне отчетного периода, а по первичным – базисного, т. е.

I p = ∑ p1*q1 / ∑ p0*q1 , если р – вторичный признак,

I q = ∑ p0*q1 / ∑ p0*q0 , если р – первичный признак.

Это обусловлено приоритетностью качественных показателей перед количественными: практический интерес представляет определение экономического эффекта от изменения качественного показателя, полученного в отчетном, а не базисном периоде. Именно этот подход закладывается при реализации метода цепных подстановок в двухфакторных мультипликативных моделях (в многофакторных моделях привлекается еще и понятие вторичности n-го порядка) .

Рассмотрим основные моменты, используемые при решении разного рода задач с помощью индексного метода.

1. Анализ изменения уровня явлений

А) по сравнению с планом: I=Рф/Рп, индекс выполнения плана;

Б) во времени: It=Pt1/Pt0, индекс изменения в динамике; именно в этом виде анализа необходимо уделять особое внимание выбору базы сравнения;

В) в пространственных сравнениях: It= P/Рэт, по сравнению с эталонным предприятием.

При анализе динамики вводятся понятия цепного и базисного индексов.

Базисный индекс – индекс, рассчитанный по отношению к предыдущему периоду:

Ijb=Pj/p0 , где Pj – значение признака в j-ый момент времени.

Цепной индекс – индекс, рассчитанный по отношению к предыдущему периоду:

Ij ц= Pj/Pj-1 ,

N

Нетрудно заметить, что I б = П Iц.

J=1

2. Индексный анализ по факторам

Цель данного анализа – оценить изолированное влияние отдельных факторов на результат.

Пусть Т=а* b, a – качественный признак, b – количественный, тогда

It=Ia*Ib, так как a1*b1 = a1*b1∙ a0*b1

A0*b0 a0*b1 a0*b0

Индекс It характеризует совместное изменение факторов a и b, тогда как Ia показывает изменение лишь фактора a (действительно, из представленной дроби видно, что в ней меняется лишь фактор а, тогда как фактор b не меняет своего значения).

В многофакторных моделях следует сначала упорядочить факторы по принципу первичности и вторичности, а затем последовательно заменять их.

3. Анализ структуры совокупности

Понятие структуры совокупности и необходимости ее оценки возникает в двух случаях:

– при анализе объемных показателей или явлений, имеющих сложную

Структуру (например, в товарообороте – структура товарооборота; в численности сотрудников – структура работников по категориям и т. д.).

Очевидно, что в этом случае на динамику изучаемого показателя оказывают влияние структурные сдвиги;

– при изучении средних уровней изучаемых явлений (изменение доли работников с более высокой производительностью труда приводит к изменению средней производительности труда).

При решении этой задачи вводятся понятия индексов постоянного и переменного состава.

Индексом переменного состава называется отношение средних уровней анализируемых показателей:

I пер = p 1/ р0=∑ р1* q 1 ∑ p0*q0

∑ q1 ∑ q0

I пер =∑ p1*q1

∑ q1

Задача № 4

Рассчитать коэффициенты:

Автономии и коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными источниками формирования.

4.1 Коэффициент автономии – одна из важнейших характеристик устойчивости финансового состояния предприятия, характеризующая степень его финансовой независимости. Коэффициент автономии характеризует долю собственных средств предприятия в общей сумме источников средств.

Ка=собств. ист-ки/валюта баланса; Ка= стр. 490 ф. 1/стр. 700 ф.1.

Ка= 1680+1776 / 1937+2247 = 0,826 > 0,5

2 2

По величине этого коэффициента можно судить о способности предприятия сохранять свою финансовую независимость и не оказаться в положении банкротства в случае затруднений со сбытом продукции или длительного технического перевооружения производства. Таким образом, судя по величине коэффициента автономии организация имеет устойчивое финансовое положение.

4.2 Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными источниками формирования – исходя из того, что долгосрочные кредиты и заемные средства направляют преимущественно на приобретение основных средств и капитальные вложения, для выполнения условия платежеспособности предприятия необходимо ограничить запасы и затраты величиной собственных оборотных средств с привлечением в случае необходимости краткосрочных заемных средств.

К обес.=( III – I)/II ;

К обес.= (1680+1776)/2 – (1137+1304)/2 = 0,582 > 0,1

(800+943)/2

Проведя необходимые расчеты и сравнение полученных данных с нормативными, можно прийти к выводу, что организация платежеспособна, оборотные активы хорошо обеспечены собственными источниками формирования.

Литература.

1. М. И. Баканов, А Д. Шеремет Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2000 г.

2. В. Я. Горфинкель, В. А. Швандар Экономика предприятия. – М.: Юнити, 2000 г.

3. В. В. Ковалев, О. Н. Волкова Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. – М.: Проспект, 2000 г.



Зараз ви читаєте: Экономический анализ