Налог на имущество юридических лиц

Министерство образования Российской Федерации

Дальневосточная государственная академия экономики и управления

Кафедра “Финансы и кредит”

Контрольная работа

По дисциплине: “Налоги и налогообложение”

Тема: Налог на имущество юридических лиц

Руководитель: Выполнено:

_______________ _______________

_______________ _______________

Владивосток

2002

Введение

В настоящее время, большие предприятия вынуждены открывать вакансии во внутренние налоговые отделы, для проведения расчетов по различным сборам и платежам в бюджетные и внебюджетные фонды. Политическая среда, сложившаяся за последнее десятилетие в РФ дала возможность предприятиям самостоятельно развиваться, однако в экономическом плане большинство нынешних крупных предприятий-производителей отечественного товара имеют значительную сумму задолженности перед государством. Максимально-выгодная уплата налога на имущество предприятий для самого плательщика, несомненно, скажется на стабильности предприятия, однако общее положение его будет зависеть от работы всего налогового отдела и тщательной проработки налогового законодательства. Актуальность проработки данного налога не больше, чем какого-либо другого, но интерес к ней был вызван тем, что с имуществом предприятия связана целая четверть счетов бухгалтерского учета и анализ данной области предоставляет некоторые преимущества при изучении бухгалтерского учета и, конечно, самого налогообложения.

Содержание

1 Понятие и расчет налогооблагаемой базы. 4

2 Плательщики налога и льготы по налогу на имущество 7

3 Ставки, сроки уплаты. 10

4 Порядок расчета и пример исчисления налога на имущество. 11

5 Список литературы. 27

1 Понятие и расчет налогооблагаемой базы.

Налог на имущество предприятий является региональным налогом, 50% которого поступает Бюджет Субъекта Федерации, а другие 50% в местные бюджеты.

Субъект (плательщик) – предприятия, учреждения (включая банки и другие кредитные организации) и организации, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству РФ, и их филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет.

Объект – основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика, при этом основные средства, н/м активы, МБП учитываются по остаточной стоимости.

Источник – финансовый результат субъекта.

Единица обложения – рубль.

Ставка налога – предельный размер не может превышать 2%.

Льгота по налогу – а) для отдельных субъектов, которые освобождены от уплаты налога.

б) для отдельных объектов, находящихся на балансе предприятия. (подробнее льготы по налогу будут рассматриваться дальше)

Налогооблагаемая база – среднегодовая стоимость имущества предприятия.

Отчетный период – первый квартал, полугодие, девятый месяц, год.

Расчет налогооблагаемой базы и среднегодовой стоимости имущества **

Налогооблагаемая база считается, как сумма отражаемых в активе баланса остатков по следующим бухгалтерским счетам:

По предприятиям, применяющим план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий: Таблица№1

Знак№счетаНазвание счета
+01“Основные средства”
02“Износ ОС”
+03“Доходные вложения в материальные ценности”
+04“Нематериальные активы”
05“Амортизация нематериальных активов”
+10“Материалы”
+11“Животные на выращивании и откорме”
+12“Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы”
13“Износ МБП”
+15“Заготовление и приобретение материалов”
+16“Отклонение в стоимости материалов”
+20“Основное производство”
+21“Полуфабрикаты собственного производства”
+23“Вспомогательные производства”

* ЗРФ №20 “О налоге на имущество предприятий” от 13.12.91

**Инструкция ГНС РФ №33 “О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на ИП” от 8.06.95

Продолжение Таблицы№1

Знак№счетаНазвание счета
+29“Обслуживающие производства и хозяйства”
+30“Некапитальные работы”
+31“Расходы будущих периодов”
+36“Выполненные этапы по незавершенным работам”
+40“Готовая продукция”
+41“Товары”
+44“Издержки обращения”
+45“Товары отгруженные”

В налогооблагаемой базе учитываются также прочие запасы и затраты по статье “Прочие запасы и затраты” раздела II актива баланса.

При определении налогооблагаемой базы следует остатки по счету бухгалтерского учета 20 и 36 уменьшать на незавершенное производство продукции и выполненные этапы работ по государственному оборонному заказу, дальнейшее производство которых приостановлено из-за отсутствия бюджетного финансирования.

Пример№1 расчета налогооблагаемой базы:

Таблица№2

СчетНазваниеСумма на 01.01
01“Основные средства”20.200
02“Износ ОС”2.300
04“Нематериальные активы”13.800
05“Амортизация нематериальных активов”230
10“Материалы”2.000
12“Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы”20.198
13“Износ МБП”1.240
20“Основное производство”1.233.456
31“Расходы будущих периодов”11.345
40“Готовая продукция”987.900

Рассчитываем сумму среднегодовой стоимости имущества на 1 января:

По Таблице№1 и №2 S =+01-02+04-05+10+12-13+20+31+40=2.285.129

Среднегодовая стоимость имущества предприятия за отчетный период определяется путем деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на первое число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчетного периода.

Пример№2 расчета среднегодовой стоимости имущества поквартально:

Пусть стоимость имущества на первые числа кварталов будет равна:

Таблица№3

01.0101.0401.0701.1001.01
100100100100100

Первый квартал отчетного года:

01.01 01.04

2 + 2 = 0.5*100+0.5*100 = 25

4 4

Полугодие отчетного года:

01.01 01.07

2 + 2 + 01.04 = 0.5*100+0.5*100 = 50

4 4

Девятый месяц отчетного года:

01.01 01.10

2 + 2 +01.07+01.04 = 0.5*100+0.5*100 = 75

4 4

Год:

01.01 01.01

2 + 2 +01.10+01.07+01.04 = 0.5*100+0.5*100 = 100

4 4

Если предприятие создано с начала какого-либо квартала, кроме первого, среднегодовая стоимость имущества определяется как частное от деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на первое число квартала создания (01.04, 01.07, 01.10), половины стоимости на первое число следующего за отчетным периодом месяца и стоимости имущества на первое число всех остальных кварталов отчетного периода.

Если предприятие создано в первой половине квартала (до 15 числа второго месяца квартала включительно), то при исчислении среднегодовой стоимости имущества период создания принимается за полный квартал; если предприятие создано во второй половине квартала, среднегодовая стоимость рассчитывается начиная с первого числа квартала, следующего за кварталом создания.

2 Плательщики налога и льготы по налогу на имущество.

1. По ранее действовавшему порядку (ЗРФ от 13.12.91 №20 “О налоге на имущество предприятий”) филиалы и другие аналогичные обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного бухгалтерского баланса и расчетного (текущего) счета, не являлись плательщиками налога на имущество предприятий. Со стоимости имущества таких структурных подразделений налог уплачивался их головными предприятиями, и он зачислялся в бюджеты не по месту расположения этих подразделений, а по месту нахождения головных предприятий, являющихся юридическими лицами, что вызывало недовольство со стороны тех органов государственной власти и управления, на территории которых находились и осуществляли свою деятельность структурные подразделения.

В связи с Федеральным законом от 8.01.98г. №1-ФЗ “О внесении дополнения в статью 7 Закона Российской Федерации “О налоге на имущество предприятий””, вступившим в силу со дня его опубликования, установлено, что предприятия, в состав которых входят территориально обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного (текущего) счета, зачисляют налог на имущество предприятий в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов по месту нахождения указанных подразделений в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти подразделения, на стоимость основных средств, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и товаров этих подразделений. Причем уплате в бюджет по месту нахождения головного предприятия подлежит разница между суммой налога на имущество, исчисленной головным предприятием в целом по предприятию, и суммами налога, уплаченными головным предприятием в бюджеты по месту нахождения территориально обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса и расчетного (текущего) счета.

Причитающаяся к уплате в бюджет сумма налога по месту нахождения головного предприятия уменьшается также на исчисленные суммы налога по филиалам и другим аналогичным подразделениям этого предприятия, имеющим отдельный баланс и расчетный (текущий) счет, которые вносятся ими в доходы бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов в общеустановленном порядке.

2. В Инструкции ГНС РФ №33 от 08.06.95 выделен также расчет среднегодовой стоимости имущества и по другим юридическим лицам:

– по банкам и другим кредитным организациям, имеющим лицензию на банковскую деятельность и применяющим план счетов бухгалтерского учета банков.

– по страховым и другим аналогичным организациям, применяющим План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций.

3.Предприятия розничной торговли и общественного питания (и при аукционной продаже товаров) стоимость товаров, поступивших от поставщиков, учитывают в расчетах налогооблагаемой базы без налога на добавленную стоимость и специального налога для финансовой поддержки важнейших отраслей народного хозяйства РФ и обеспечения устойчивой работы предприятий этих отраслей.

Льготы по налогу.

А) Имущество не облагается:

– Бюджетных учреждений и организаций, органов законодательной (представительной) и исполнительной власти, органов местного самоуправления, ПФ РФ, ФСС РФ, ГФ Занятости РФ, ФФ обязательного медицинского страхования.

– Центрального банка РФ и его учреждений.

– Коллегий адвокатов и их структурных подразделений.

– Предприятий по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и переработке рыбы и морепродуктов при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг).

– Специализированных протезно-ортопедических предприятий;

– Используемое исключительно для нужд образования и культуры.

– Религиозных объединений и организаций, национально культурных обществ.

– Предприятий народных художественных промыслов.

– Используемое для образования страхового и сезонного запасов на предприятиях, связанных с сезонным (природно-климатическим) циклом поставок и работ, а также запасов, созданных в соответствии с решениями федеральных органов исполнительной власти, соответствующих органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.

– Жилищно-строительных, дачно-строительных и гаражных кооперативов, садоводческих товариществ.

– Общественных организаций инвалидов, а также других предприятий, учреждений и организаций, в которых инвалиды составляют не менее 50% от общего числа работников.

– Научно-исследовательских учреждений, предприятий и организаций Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств, составляющих их научно-исследовательскую, опытно-производственную или экспериментальную базу.

– Используемое (предназначенное) исключительно для отдыха или оздоровления детей в возрасте до 18 лет.

– Предприятий и учреждений, исполняющих уголовные наказание в виде лишения свободы.

– Российского фонда федерального имущества, фондов имущества субъектов РФ, районов (за исключением районов в городах), городов (за исключением городов районного подчинения).

– Специализированных предприятий, производящих медицинские и ветеринарные иммунобиологические препараты, предназначенные для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями.

– Органов управления и подразделений Государственной противопожарной службы при осуществлении ими своих функций, установленных законодательством РФ.

– Иностранных и российских юридических лиц, используемое на период реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства.

– Профессиональных аварийно-спасательных служб, профессиональных аварийно-спасательных формирований.

Б) Стоимость имущества предприятия уменьшается на балансовую стоимость (за вычетом суммы износа по соответствующим объектам):

– Объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, полностью или частично находящихся на балансе налогоплательщиков.

– Объектов, используемых исключительно для охраны природы, пожарной безопасности или гражданской обороны.

– Имущества, используемого для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, выращивания, лова и переработки рыбы.

– Спутников связи.

– Земли.

– Специализированных судов, механизмов и оборудования, необходимых для использования не более трех месяцев в году для обеспечения нормального функционирования различных видов транспорта, а также автомобильных дорог общего пользования.

– Эталонного и стендового оборудования территориальных органов Комитета РФ по стандартизации, метрологии и сертификации.

– Мобилизационного резерва и мобилизационных мощностей.

Законодательные (представительные) органы субъектов РФ, органы местного самоуправления могут устанавливать для отдельных категорий плательщиков дополнительные льготы по налогу в пределах сумм, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ.

Пример расчета среднегодовой стоимости не облагаемого налогом имущества за отчетный период.

Среднегодовая стоимость не облагаемого налогом имущества предприятия рассчитывается по формуле:определяется путем деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости не облагаемого налогом имущества на 1 января отчетного года и на первое число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости не облагаемого налогом имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчетного периода.

Счета бухгалтерского учетаКод стр.Отчетные данные на:
01.0101.0401.0701.1001.01
Стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы.020002350019873324563198027600
Среднегодовая стоимость необлагаемого налогом имущества.022005421.6311962.7520017.2527464.75

Льготы по предприятию заполняются в отдельной форме, классифицируясь в ней по признаку льготы и суммированным итогом по всему предприятию.

3 Ставки, сроки уплаты.

Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия не может превышать 2% от налогооблагаемой базы, исчисленной в соответствии с Инструкцией ГНС РФ от 08.06.95г. №33.

Конкретные ставки налога на имущество предприятий, определяемые в зависимости от видов деятельности предприятий, устанавливаются законодательными (представительными) органами субъектов РФ.

Устанавливать ставку налога для отдельных предприятий не разрешается.

При отсутствии решений законодательных (представительных) органов субъектов РФ об установлении конкретных ставок налога на имущество предприятий применяется максимальная ставка налога, предусмотренная Инструкцией №33.

Применяя рассмотренный выше метод определения среднегодовой стоимости имущества и знания о ставке, рассмотрим принцип начисления налога. Применяя при расчете суммы налога для фиксирования результата три строки: налог начисленный, сумма уплаченного ранее налога и налог подлежащий уплате – получим следующую схему:

1.Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период – C

2.Сумма налога начисленного – UН

3.Сумма налога ранее уплаченного – UВ

4.Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – UБ = UН – UВ

Пример расчета суммы налога подлежащей уплате в бюджет:

Стоимость имущества на начало и конец отчетных периодов.

01.0101.0401.0701.1001.01
71 млн. р.80 млн. р.75 млн. р.65 млн. р.60 млн. р.

Следуя определению и логике Примера рассчитываем среднегодовую стоимость имущества и, считая, что ставка налога равна 2%, рассчитываем суммы, подлежащие уплате в бюджет поквартально.

Таблица

ПоказательI кварталII кварталIII кварталIV квартал
C18875000382500005575000071375000
37750076500011150001427500
3775007650001115000
377500387500350000312500

В практике Российского законодательства возникают случаи, когда ставка налога меняется в течение года, т. е. после первого квартала или полугодия и т. д.

Пример расчета налога на имущество при изменяющейся ставке с 1.5% и после первого квартала – 2%:

Таблица

ПоказательI кварталII кварталIII кварталIV квартал
C18875000382500005575000071375000
28312576500011150001427500
283500/377500670625/7650001020625/1115000
283125387500350000312500

В данном случае, как видно из примера, налог исчисляется в пользу налогоплательщика, т. е. реально уплачено по сумме четырех периодов меньше, чем начислено за год.

4 Порядок расчета и пример исчисления налога на имущество.

– Исчисленная сумма налога вносится в виде обязательного платежа в бюджет в первоочередном порядке и относится на финансовый результат деятельности предприятия, а по банкам и другим кредитным организациям – на операционные и разные расходы.

– Как говорилось выше, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных платежей за отчетный период.

– Расчеты налога и среднегодовой стоимости имущества за отчетный период по формам согласно Приложениям 1и 2 (будут рассматриваться дальше) представляются предприятиями в налоговые органы по месту нахождения вместе с бухгалтерским отчетом в сроки, установленные для представления квартальной и годовой отчетности.

– Предприятие, осуществляющее ведение бухгалтерского учета ценностей и операций, связанных с осуществлением совместной деятельности, сообщает участникам договора о совместной деятельности сведения о стоимости имущества, созданного (приобретенного) в результате ее осуществления и являющегося объектом налогообложения, до срока, установленного для представления налоговых расчетов.

– Учет расчетов предприятий с бюджетом (кроме банков и др. кредитных организаций) по налогу на имущество предприятий ведется на балансовом счете 68 на отдельном субсчете “Расчеты по налогу на имущество”. Сумма налога, рассчитанная в установленном порядке, отражается по кредиту счета 68 и дебету счета 80. Перечисленные суммы налога на имущество в бюджет отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68 и кредиту счета 51.

– Уплата налога производится по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам – в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерской отчетности за год.

– Сумма платежей по налогу на имущество предприятий зачисляется равными долями в республиканский бюджет республики в составе РФ, краевой, областной бюджеты края, области, областной бюджет автономной области, окружной бюджет автономного округа, в районный бюджет района или городской бюджет города по месту нахождения предприятия.

– Излишне внесенные суммы налога засчитываются в счет очередных платежей или возвращаются предприятию плательщику в десятидневный срок со дня получения налоговыми органами его письменного заявления.

– Зачисление суммы налога на имущество предприятий производится в соответствии с Классификацией доходов и расходов бюджетов.

– Ответственность плательщиков налога за нарушение Закона РФ “О налоге на имущества предприятий” наступает в соответствии с Законом РФ “Об основах налоговой системы в РФ”.

Приложения.

Пример. Рассмотрим крупное машиностроительное предприятие, зарегистрированное в г. Москве и имеющее 4 филиала. ИНН головного предприятия зарегистрирован в разных четырех городах и выплата налога производится по месту нахождения филиала, после проверки приложений органами ГНС, находящимися по месту регистрации головного предприятия.

Пусть в городе Москве зарегистрировано крупное машиностроительное предприятие ФГП “МАШИНСТРОЙ” и там находится сборочный цех. Ставка налога 2%.

Филиалы:

– г. Тверь – завод. Ставка налога 2%.

– г. Лиски – завод. Ставка налога 2%.

– г. Апрелевка – завод. Ставка налога 2%.

– г. Ставрополь – Гостиница. Ставка налога 1%.

Приведем пример расчета форм Приложения к инструкции ГНС налога на имущество предприятий за 9 месяцев 1999г.

ПРИЛОЖЕНИЕ №1 к ИНСТРУКЦИИ

ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ

СЛУЖБЫ РФ

От 8 июня 1995 года №33

В Государственную налоговую инспекцию №ХХ г. Москвы

По Государственному предприятию ФГП “МАШИНСТРОЙ”

Исполнитель: Иванов И. И. Получено”_4 _”__октября __1999г.

Телефон: 000-00-00

Расчет

Налога на имущество предприятия

За девять месяцев 1999 г.

Тыс. руб.

№ п/пПоказателиКод стр.Данные плательщикаДанные налогового органа
12345
1Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества за отчетный период023001945350,21
2Установленная ставка налога на имущество024002,0%
3Сумма налога на имущество за отчетный период0250038907,00
4Начислено в бюджет налога на имущество за отчетный период0260026521,71
5Причитается к уплате в бюджет налога на имущество по сроку0270012385,29

Подписи Руководителя, Главного бухгалтера

Отметки и замечания Инспектора (экономиста)

ФГП “МАШИНСТРОЙ” (г. Москва)ПРИЛОЖЕНИЕ №2 к ИНСТРУКЦИИ

В Государственную налоговую ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ

Инспекцию №ХХ СЛУЖБЫ РФ

От 8 июня 1995 года №33

Расчет

Среднегодовой стоимости имущества предприятия

Счета

Бухгалтерского учета

Код стр.Отчетные данные на:
01.0101.0401.0701.1001.01
1234567
Основные средства по остаточной стоимости (01+03-02)001001536054,831516710,241520668,971509174,55

Нематериальные активы по оста –

точной стоимости (04-05)

002005456,035170,235031,003023,00
10 “Материалы”00310104023,20112574,26122686,99137453,98
11 “Животные на выращивании и откорме”00411

Малоценные и быстроизнашиваю –

щиеся предметы (12-13)

0050074253,0689246,3390087,2290939,68
15 “Заготовление и приобретение материалов”0061522,2834,89
20 “Основное производство”007202444551,362186777,382350073,031965023,20
21 “Полуфабрикаты собственного производства”00821
23 “Вспомогательные производства”00923

29 “Обслуживающие производства

И хозяйства”

01029
30 “Некапитальные работы”01130
31 “Расходы будущих периодов”0123129634,2529957,727802,0911805,52

36 “Выполненные работы по неза –

вершенным работам”

01236
40 “Готовая продукция”0134015648,0017178,0023691,0023601,00
41 “Товары (покупная цена)”01441819,98665,14
45 “Товары отгруженные”0154415721,00110,0093,0070,00
44 “Издержки обращения”01616
Прочие запасы и затраты0170040753,0019217,9914105,0040015,00

Стоимость имущества, связанного

С осуществлением совместной деятельности

018003,003,002,002,00

Всего (сумма строк 00100,00200,

00310, 00411,00500,00615…01800)

019004266939,993977645,184134240,303781107,93
Стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы в соответствии с пунктами 5 и 6 настоящей инструкции и отраженного по указанным выше счетам (всего)020001305066,891479273,481484171,861477059,61
Итого налогоблагаемая база (стр. 01900 – стр. 02000)021002961873,102498371,702650068,442304048,32

Среднегодовая стоимость необлага –

емого налогом имущества за отчетный период

02200348042,55718473,221088627,15

Среднегодовая стоимость облага –

емого налогом имущества за отчетный период

02300682530,611326085,621945350,21

“03”октября 1999г.

Подписи руководителя и Главного бухгалтера.

ПРИЛОЖЕНИЕ №1 к ИНСТРУКЦИИ

ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ

СЛУЖБЫ РФ

От 8 июня 1995 года №33

В Государственную налоговую инспекцию №ХХ по г. Твери

(филиал ГП “МАШИНСТРОЙ”)

Исполнитель: Иванов И. И. Получено”_4 _”__октября __1999г.

Телефон: 000-00-00

Расчет

Налога на имущество предприятия

За девять месяцев 1999 г.

Тыс. руб.

№ п/пПоказателиКод стр.Данные плательщикаДанные налогового органа
12345
1Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества за отчетный период0230011478,79
2Установленная ставка налога на имущество024002,0%
3Сумма налога на имущество за отчетный период02500229,57
4Начислено в бюджет налога на имущество за отчетный период02600153,31
5Причитается к уплате в бюджет налога на имущество по сроку0270076,26

Подписи Руководителя, Главного бухгалтера

Отметки и замечания Инспектора (экономиста)

ПРИЛОЖЕНИЕ №1

К расчету по налогу

На имущество

За девять месяцев 1999г.

Льгота на имущество ФГП “МАШИНСТРОЙ”

Г. Тверь за девять месяцев 1999г.

№ п/пНаименование

Сумма

В тыс. руб.

Примечание
1Льгота по социально – культурной сфере32270,22
2Мобилизационный резерв
Итого32270,22

Подпись Руководителя и Главного бухгалтера

ФГП “МАШИНСТРОЙ” (г. Тверь) ПРИЛОЖЕНИЕ №2 к ИНСТРУКЦИИ

В Государственную налоговую ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ

Инспекцию №ХХ СЛУЖБЫ РФ

От 8 июня 1995 года №33

Расчет

Среднегодовой стоимости имущества предприятия

Счета

Бухгалтерского учета

Код стр.Отчетные данные на:
01.0101.0401.0701.1001.01
1234567
Основные средства по остаточной стоимости (01+03-02)0010044199,2844123,3944244,9245052,99

Нематериальные активы по оста –

точной стоимости (04-05)

00200
10 “Материалы”00310308,57431,20413,05567,06
11 “Животные на выращивании и откорме”00411

Малоценные и быстроизнашиваю –

щиеся предметы (12-13)

0050019,2523,2824,0335.57
15 “Заготовление и приобретение материалов”00615
20 “Основное производство”007201186,641326,071111,221137,92
21 “Полуфабрикаты собственного производства”00821
23 “Вспомогательные производства”00923761,69851,48987,671264,58

29 “Обслуживающие производства

И хозяйства”

010296,085,30
30 “Некапитальные работы”01130
31 “Расходы будущих периодов”0123154,91146,48

36 “Выполненные работы по неза –

вершенным работам”

01236
40 “Готовая продукция”01340
41 “Товары (покупная цена)”01441
45 “Товары отгруженные”01544
44 “Издержки обращения”01616
Прочие запасы и затраты01700

Стоимость имущества, связанного

С осуществлением совместной деятельности

01800

Всего (сумма строк 00100,00200,

00310, 00411,00500,00615…01800)

0190046475,4346755,4246841,8848209,90
Стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы в соответствии с пунктами 5 и 6 настоящей инструкции и отраженного по указанным выше счетам (всего)0200032013,1330608,6432274,4832270,22
Итого налогоблагаемая база (стр. 01900 – стр. 02000)0210014462,3016146,7814567,4015939,68

Среднегодовая стоимость необлага –

емого налогом имущества за отчетный период

022007827,7215688,1123756,20

Среднегодовая стоимость облага –

емого налогом имущества за отчетный период

023003826,147665,4111478,79

“03”октября 1999г.

Подписи руководителя и Главного бухгалтера.

ПРИЛОЖЕНИЕ №1 к ИНСТРУКЦИИ

ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ

СЛУЖБЫ РФ

От 8 июня 1995 года №33

В Государственную налоговую инспекцию №ХХ по г. Лиски

(филиал ГП “МАШИНСТРОЙ”)

Исполнитель: Иванов И. И. Получено”_4 _”__октября __1999г.

Телефон: 000-00-00

Расчет

Налога на имущество предприятия

За девять месяцев 1999 г.

Тыс. руб.

№ п/пПоказателиКод стр.Данные плательщикаДанные налогового органа
12345
1Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества за отчетный период02300225765,30
2Установленная ставка налога на имущество024002,0%
3Сумма налога на имущество за отчетный период025004515,30
4Начислено в бюджет налога на имущество за отчетный период026002876,18
5Причитается к уплате в бюджет налога на имущество по сроку027001639,12

Подписи Руководителя, Главного бухгалтера

Отметки и замечания Инспектора (экономиста)

ПРИЛОЖЕНИЕ №1

К расчету по налогу

На имущество

За девять месяцев 1999г.

Льгота на имущество ФГП “МАШИНСТРОЙ”

Г. Лиски за девять месяцев 1999г.

№ п/пНаименование

Сумма

В тыс. руб.

Примечание
1Льгота по социально – культурной сфере31616,39
2Мобилизационный резерв120440,98
Итого152057,37

Подпись Руководителя и Главного бухгалтера

ФГП “МАШИНСТРОЙ” (г. Лиски) ПРИЛОЖЕНИЕ №2 к ИНСТРУКЦИИ

В Государственную налоговую ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ

Инспекцию №ХХ СЛУЖБЫ РФ

От 8 июня 1995 года №33

Расчет

Среднегодовой стоимости имущества предприятия

Счета

Бухгалтерского учета

Код стр.Отчетные данные на:
01.0101.0401.0701.1001.01
1234567
Основные средства по остаточной стоимости (01+03-02)00100166275,00166572,00169100,00167484,00

Нематериальные активы по оста –

точной стоимости (04-05)

0020056,0050,00483,00317,00
10 “Материалы”0031021739,0041905,0041496,0048197,00
11 “Животные на выращивании и откорме”00411

Малоценные и быстроизнашиваю –

щиеся предметы (12-13)

005007834,009418,0011090,0012209,00
15 “Заготовление и приобретение материалов”00615
20 “Основное производство”00720177110,00205433,00230465,00264696,00
21 “Полуфабрикаты собственного производства”00821
23 “Вспомогательные производства”00923

29 “Обслуживающие производства

И хозяйства”

01029
30 “Некапитальные работы”01130
31 “Расходы будущих периодов”0123120,00165,001348,0080,00

36 “Выполненные работы по неза –

вершенным работам”

01236
40 “Готовая продукция”013404647,003750,004551,009453,00
41 “Товары (покупная цена)”01441
45 “Товары отгруженные”01544
44 “Издержки обращения”01616
Прочие запасы и затраты01700241,00

Стоимость имущества, связанного

С осуществлением совместной деятельности

01800

Всего (сумма строк 00100,00200,

00310, 00411,00500,00615…01800)

01900377681,00427293,00458533,00502677,00
Стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы в соответствии с пунктами 5 и 6 настоящей инструкции и отраженного по указанным выше счетам (всего)0200076686,93155070,52153501,14152057,37
Итого налогоблагаемая база (стр. 01900 – стр. 02000)02100300994,07272222,48305031,86350619,63

Среднегодовая стоимость необлага –

емого налогом имущества за отчетный период

0220028969,6867541,14105735,96

Среднегодовая стоимость облага –

емого налогом имущества за отчетный период

0230071652,07143808,86225765,30

“03”октября 1999г.

Подписи руководителя и Главного бухгалтера.

ПРИЛОЖЕНИЕ №1 к ИНСТРУКЦИИ

ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ

СЛУЖБЫ РФ

От 8 июня 1995 года №33

В Государственную налоговую инспекцию №ХХ по г. Апрелевка

(филиал ГП “МАШИНСТРОЙ”)

Исполнитель: Иванов И. И. Получено”_4 _”__октября __1999г.

Телефон: 000-00-00

Расчет

Налога на имущество предприятия

За девять месяцев 1999 г.

Тыс. руб.

№ п/пПоказателиКод стр.Данные плательщикаДанные налогового органа
12345
1Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества за отчетный период023007286,75
2Установленная ставка налога на имущество024002,0%
3Сумма налога на имущество за отчетный период02500145,73
4Начислено в бюджет налога на имущество за отчетный период0260099,00
5Причитается к уплате в бюджет налога на имущество по сроку0270046,73

Подписи Руководителя, Главного бухгалтера

Отметки и замечания Инспектора (экономиста)

ФГП “МАШИНСТРОЙ” (г. Апрелевка) ПРИЛОЖЕНИЕ №2 к ИНСТРУКЦИИ

В Государственную налоговую ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ

Инспекцию №ХХ СЛУЖБЫ РФ

От 8 июня 1995 года №33

Расчет

Среднегодовой стоимости имущества предприятия

Счета

Бухгалтерского учета

Код стр.Отчетные данные на:
01.0101.0401.0701.1001.01
1234567
Основные средства по остаточной стоимости (01+03-02)0010010056,8610016,409459,579172,48

Нематериальные активы по оста –

точной стоимости (04-05)

00200
10 “Материалы”003101,661,097,747,74
11 “Животные на выращивании и откорме”00411

Малоценные и быстроизнашиваю –

щиеся предметы (12-13)

005007,023,7423,7223,72
15 “Заготовление и приобретение материалов”00615
20 “Основное производство”00720
21 “Полуфабрикаты собственного производства”00821
23 “Вспомогательные производства”00923

29 “Обслуживающие производства

И хозяйства”

01029
30 “Некапитальные работы”01130
31 “Расходы будущих периодов”01231

36 “Выполненные работы по неза –

вершенным работам”

01236
40 “Готовая продукция”01340
41 “Товары (покупная цена)”01441
45 “Товары отгруженные”01544
44 “Издержки обращения”01616
Прочие запасы и затраты01700

Стоимость имущества, связанного

С осуществлением совместной деятельности

01800

Всего (сумма строк 00100,00200,

00310, 00411,00500,00615…01800)

0190010065,5410021,239491,039203,94
Стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы в соответствии с пунктами 5 и 6 настоящей инструкции и отраженного по указанным выше счетам (всего)020000,000,000,000,00
Итого налогоблагаемая база (стр. 01900 – стр. 02000)0210010065,5410021,239491,039203,94

Среднегодовая стоимость необлага –

емого налогом имущества за отчетный период

022000,000,000,00

Среднегодовая стоимость облага –

емого налогом имущества за отчетный период

023002510,854949,887286,75

“03”октября 1999г.

Подписи руководителя и Главного бухгалтера.

ПРИЛОЖЕНИЕ №1 к ИНСТРУКЦИИ

ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ

СЛУЖБЫ РФ

От 8 июня 1995 года №33

В Государственную налоговую инспекцию №ХХ по г. Ставрополь

(филиал ГП “МАШИНСТРОЙ”)

Исполнитель: Иванов И. И. Получено”_4 _”__октября __1999г.

Телефон: 000-00-00

Расчет

Налога на имущество предприятия

За девять месяцев 1999 г.

Тыс. руб.

№ п/пПоказателиКод стр.Данные плательщикаДанные налогового органа
12345
1Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества за отчетный период023006190,29
2Установленная ставка налога на имущество024001,0%
3Сумма налога на имущество за отчетный период0250061,90
4Начислено в бюджет налога на имущество за отчетный период0260041,75
5Причитается к уплате в бюджет налога на имущество по сроку0270020,15

Подписи Руководителя, Главного бухгалтера

Отметки и замечания Инспектора (экономиста)

ФГП “МАШИНСТРОЙ” (г. Ставрополь)ПРИЛОЖЕНИЕ №2 к ИНСТРУКЦИИ

В Государственную налоговую ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ

Инспекцию №ХХ СЛУЖБЫ РФ

От 8 июня 1995 года №33

Расчет

Среднегодовой стоимости имущества предприятия

Счета

Бухгалтерского учета

Код стр.Отчетные данные на:
01.0101.0401.0701.1001.01
1234567
Основные средства по остаточной стоимости (01+03-02)001008507,938378,618093,937981,98

Нематериальные активы по оста –

точной стоимости (04-05)

00200
10 “Материалы”003101,122,638,228,22
11 “Животные на выращивании и откорме”00411

Малоценные и быстроизнашиваю –

щиеся предметы (12-13)

005001,821,7017,0317,03
15 “Заготовление и приобретение материалов”00615
20 “Основное производство”00720
21 “Полуфабрикаты собственного производства”00821
23 “Вспомогательные производства”00923

29 “Обслуживающие производства

И хозяйства”

01029
30 “Некапитальные работы”01130
31 “Расходы будущих периодов”01231

36 “Выполненные работы по неза –

вершенным работам”

01236
40 “Готовая продукция”01340
41 “Товары (покупная цена)”01441
45 “Товары отгруженные”01544
44 “Издержки обращения”01616
Прочие запасы и затраты01700

Стоимость имущества, связанного

С осуществлением совместной деятельности

01800

Всего (сумма строк 00100,00200,

00310, 00411,00500,00615…01800)

019008510,878382,948119,188007,23
Стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы в соответствии с пунктами 5 и 6 настоящей инструкции и отраженного по указанным выше счетам (всего)020000,000,000,000,00
Итого налогоблагаемая база (стр. 01900 – стр. 02000)021008510,878382,948119,188007,23

Среднегодовая стоимость необлага –

емого налогом имущества за отчетный период

022000,000,000,00

Среднегодовая стоимость облага –

емого налогом имущества за отчетный период

023002111,734174,496190,29

“03”октября 1999г.

Подписи руководителя и Главного бухгалтера.

ПРИЛОЖЕНИЕ №1 к ИНСТРУКЦИИ

ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ

СЛУЖБЫ РФ

От 8 июня 1995 года №33

В Государственную налоговую инспекцию №ХХ г. Москвы

По Государственному предприятию ФГП “МАШИНСТРОЙ”

Исполнитель: Иванов И. И. Получено”_4 _”__октября __1999г.

Телефон: 000-00-00

Расчет

Налога на имущество предприятия

За 9 месяцев 1999г.

№ п/пПоказателиКод стр.

ФГП “МАШИНСТРОЙ”

В т. ч. МоскваВ т. ч. филиалы
ДругиеГ. Ставрополь
1234567
1Среднегодовая стоимость облагаемого налогом на имущество за отчетный период023002196071,341945350,21244530,846190,29
2Установленная ставка налога на имущество (%)02400Х2,02,01,0
3Сумма налога на имущество за отчетный период0250043859,5038907,004890,6061,90
4Начислено в бюджет налога на имущество за отчетный период0260029691,9526521,713128,4941,75
5Причитается к уплате в бюджет налога на имущество по сроку0270014167,5512385,291762,1120,15

Подпись руководителя и Главного Бухгалтера. ПРИЛОЖЕНИЕ №1

К расчету по налогу

На имущество

За девять месяцев 1999г.

Стоимость имущества, уменьшающего налогооблагаемую базу

За 9 месяцев 1999 г.

Объекты, используемые в определенных

Сферах деятельности, другое имущество

Стоимость имущества за

Вычетом износа

По г. Москве

ГНИ -ХХ

1. Объекты жилищно-коммунальной

И социально-культурной сферы

897728,42
2. Объекты, используемые исключительно для охраны природы, пожарной безопасности, гражданской обороны62139,61
3. Мобилизационный резерв и мобилизационные мощности517191,58
ИТОГО:1477059,61
По г. Лиски

1. Объекты жилищно-коммунальной

И социально-культурной сферы

31616,39
2. Мобилизационный резерв и мобилизационные мощности120440,98
ИТОГО:152057,37
По г. Тверь

1. Объекты жилищно-коммунальной

И социально-культурной сферы

32270,22
ВСЕГО (по ФГП “МАШИНСТРОЙ”):1661387,20

Подпись Руководителя и Главного Бухгалтера

ФГП “МАШИНСТРОЙ” ПРИЛОЖЕНИЕ №2 к ИНСТРУКЦИИ

В Государственную налоговую ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ

Инспекцию №ХХ СЛУЖБЫ РФ

От 8 июня 1995 года №33

Расчет

Среднегодовой стоимости имущества предприятия

Счета

Бухгалтерского учета

Код стр.Отчетные данные на:
01.0101.0401.0701.1001.01
1234567
Основные средства по остаточной стоимости (01+03-02)001001765093,901745800,641751567,391738866,00

Нематериальные активы по оста –

точной стоимости (04-05)

002005512,035220,235514,003340,00
10 “Материалы”003101260073,55154914,18164612,00186234,00
11 “Животные на выращивании и откорме”00411

Малоценные и быстроизнашиваю –

щиеся предметы (12-13)

0050082115,1598693,05101242,00103225,00
15 “Заготовление и приобретение материалов”0061522,2834,89
20 “Основное производство”007202623609,692394387,932582643,002232127,00
21 “Полуфабрикаты собственного производства”00821
23 “Вспомогательные производства”00923

29 “Обслуживающие производства

И хозяйства”

01029
30 “Некапитальные работы”01130
31 “Расходы будущих периодов”0123129654,2530122,729205,0012032,00

36 “Выполненные работы по неза –

вершенным работам”

01236
40 “Готовая продукция”0134020295,0020928,0028242,0033054,00
41 “Товары (покупная цена)”01441819,98665,14
45 “Товары отгруженные”0154415721,00110,0093,0070,00
44 “Издержки обращения”01616
Прочие запасы и затраты0170040753,0019217,9914105,0040256,00

Стоимость имущества, связанного

С осуществлением совместной деятельности

018003,003,002,002,00

Всего (сумма строк 00100,00200,

00310, 00411,00500,00615…01800)

019004709672,834470097,774657225,394349206,00
Стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы в соответствии с пунктами 5 и 6 настоящей инструкции и отраженного по указанным выше счетам (всего)020001413766,951664952,641669947,481661387,20
Итого налогоблагаемая база (стр. 01900 – стр. 02000)021003295905,882805145,132987277,912687818,80

Среднегодовая стоимость необлага –

емого налогом имущества за отчетный период

02200384839,95801702,471218119,31

Среднегодовая стоимость облага –

емого налогом имущества за отчетный период

02300762631,401486684,262196071,34

“03”октября 1999г.

Подписи руководителя и Главного бухгалтера.

5 Литература.

1. Закон РФ от 13 декабря 1991 г. №20

“О налоге на имущество предприятий”

2. Инструкция Государственной налоговой службы РФ

От 8 июня 1995 г. №33 “О порядке исчисления и уплаты

В бюджет налога на имущество предприятий”

3. Изменения и дополнения №4 Инструкции Государственной

Налоговой службы РФ от 8 июня 1995 г. №33


Зараз ви читаєте: Налог на имущество юридических лиц